Гайд: Как заполнить отчет по зарубежным счетам

С 1 июля 2024 года будет действовать новая форма отчёта о движении средств и других финансовых активов по зарубежным счетам для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Изменения налоговой формы отчетности направлено на повышение прозрачности финансовых операций, осуществляемых российскими компаниями и ИП на международном уровне, и усиление контроля за движением капитала.

Как подготовить отчетность по зарубежным счетам? Как заполнить отчет по зарубежным счетам? Каковы сроки подачи? И что делать при изменении реквизитов лица? Обо всем этом мы поговорим в данной статье. 

Отчетность перед налоговыми органами включает сдачу различных отчетов, в том числе отчета о движении денежных средств на зарубежных счетах. Сдают данный вид отчета все: физлица, ИП и компании. Под компаниями имеются ввиду:

1. Все российские компании и иностранные компании с управлением в РФ
2. Иностранные организации, признанные резидентами по международному договору

Организация должна иметь статус валютного и налогового резидента. Т.е. компания имеет регистрацию в РФ и платит дополнительно налоги.

При наличии статуса валютного и налогового резидента, физические и юридические лица должны своевременно отчитываться в ФНС:

• об открытии новых или закрытии уже имеющихся счетов за рубежом, причем не только в банках, но и у брокеров, страховых организаций, кредитных кооперативов и пр.;
• о движении средств (денег, активов) на счетах;
• об изменении банковских реквизитов;
• о движении средств на электронных кошельках, если они относятся к иностранным поставщикам платежных услуг.
   

Что подается в налоговую?
Уведомление об иностранных счетах. С 1 июля 2024 года вступают в силу новые формы для отчетов:

• КНД 1112521 - "Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов юрлица – резидента и индивидуального предпринимателя – резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами РФ, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг".

• КНД 1112552 - "Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов юридического лица - нерезидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами РФ, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг".

! Российские ИП сдают отчёт по форме КНД 1112521

Кто не должен подавать отчет?
Исключение есть для отчётов о переводе денег через электронные кошельки. В этом случае подавайте отчёт за тот квартал, в котором сумма перечислений с начала года превысила 600 тысяч рублей.

Какие документы нужно прикладывать к отчету?
Выписки, платёжные поручения, инкассовые требования, чеки. 

! Резиденты, входящие в одну международную группу компаний с юрлицами и предпринимателями – нерезидентами, должны подавать в налоговые органы два отчета. Это отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) таких нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами РФ, и о переводах им денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг. В связи с этим обновлена и сама форма отчета.

Когда необходимо уведомлять налоговую о наличии зарубежного счета?

Об открытии счета необходимо уведомить налоговую в течение месяца. После подготовить отчетность по зарубежным счетам будет необходимо следующим образом:
за I квартал — до 30 апреля;
за II квартал — до 30 июля;
за III квартал — до 30 октября;
за IV квартал — до 30 января.

! По каждому счёту сдают отдельный отчёт. Документы тоже к каждому счёту прикладывают отдельно.

Как и каким образом можно подать отчет? 

1. Через оператора ЭДО. Для подписания понадобится квалифицированная электронная подпись — КЭП. 
2. Через личный кабинет ИП на сайте налоговой. Подписать можно также УКЭП или усиленной неквалифицированной электронной подписью.
3. Подписать на бумаге и принести в налоговую. Сделать это можно самому или отправить представителя с нотариальной доверенностью.
4. Подписать на бумаге и отправить заказным письмом с уведомлением о вручении. Тут датой сдачи будет день отправления письма.

!Бумажные отчёты сдают в двух экземплярах. Один экземпляр налоговая вернёт с отметкой о вручении

Форма отчета включает в себя:

•  титульный лист, 
• сведения о счете (вкладе) и движении денежных средств, 
• сведения об иных финансовых активах, 
• сведения об электронных средствах платежа и переводах денежных средств.

Заполняем отчет
Лист 1:

1. номер ИФНС, куда подается отчет;
2. трехзначный номер корректировки. Для первичного отчета — «000», для первой корректировки — «001», для отменяющего отчета — «999»;
3. название организации или Ф.И.О. предпринимателя, как указано в паспорте;
4. основной регистрационный номер юридического лица (ОГРН) или ИП (ОГРНИП);
5. наименование и адрес представительства, если ДДС подает представительство российской компании за рубежом, а также код страны согласно ОКСМ;
6. номер телефона;
7. количество листов отчета (считают после заполнения), а также приложений к нему — подтверждающих выписок и копий листов доверенности, если от имени компании или ИП действует представитель;
8. код лица, подписывающего документы: «1» — директор организации, «2» — представитель, «3» — ИП;
9. ФИО, ИНН и номер телефона директора компании или представителя. ИП дублировать информацию не нужно;
10. реквизиты доверенности, если действует доверенное лицо.

На Листе 2 необходимо указать:

1. даты начала и конца отчетного квартала;
2. если счет в банке, то код «1», если в иной организации, то «2»;
3. для иной организации указывают код ее соответствия определенному виду — если соответствует, ставят «1», если нет, то «0». Например, из всех перечисленных видов к компании, где открыт счет, подходит лишь определение «небанковская кредитная организация». Тогда в первом поле ставят «1», а в остальных — «0»;
4. название банка или финансовой организации в латинской транскрипции;
5. SWIFT / БИК, если счет открыт в банке;
6. иностранный код налогоплательщика, аналог российского ИНН;
7. адрес с кодом страны по ОКСМ;
8. номер счета — только цифры и латинские буквы;
9. признак личного (совместного) использования счета. Этот пункт организации не заполняют, он предназначен только для ИП. Если счет используется совместно, ставят код «2», если же нет, код «1»;
10. дату открытия счета, а если он уже закрыт, то и закрытия;
11. дату и номер договора банковского или иного счета;
12. если счет был открыт на основании разрешения ЦБ РФ — дату и номер разрешения.

На листе 3 указывают:

1. код валюты по Общероссийскому классификатору валют;
2. остаток денег на начало периода;
3. сумму поступления за период или «0», если движения не было;
4. сумму списания за период или «0»;
5. остаток денег на конец периода.

На листе 4 указываются проведенные зачисления.

Лист 5 заполняется, если в отчетном периоде были поступления, связанные с исполнением внешнеторговых контрактов или кредитных договоров, которые находятся на учете в российском банк

На листе 6 происходит детализация списания

Лист 7 заполняется, если по внешнеторговым контрактам были списания.

На Листе 8 вносится код валюты актива или счета по ОКВ. Указывается стоимость в валюте остатка ценных бумаг на начало периода, стоимость поступивших и реализованных ценных бумаг в течение периода и их стоимость на конец квартала. Если поступлений либо списаний не было, указывают ноль.

На Листе 9 указывают данные об электронном кошельке.

На Листе 10 отражают код валюты по ОКВ, остаток денег на электронном кошельке на начало периода, поступившую и списанную за квартал суммы, а также остаток на конец периода.

На Листах 11 и 12 идет детализация: указывают соответственно суммы зачисления / списания с кодом вида операции. Эти листы также заполняются отдельно по каждому виду валюты. Если на Листе 10 в строках зачисления и списания стоят нули, Листы 11 и 12 включать в отчет не нужно.

Если при заполнении отчета вы допустили ошибку нужно исправить неточности надо в течение 10 рабочих дней после получения письма от налоговой о наличии ошибки.

Корректировочное уведомление также направляется в следующих случаях:

• Если назначение зарубежного счета меняется, то нужно уведомить об этом налоговую.
• Если у зарубежного счета изменилась валюта, но его реквизиты остались прежними, уведомлять налоговую не нужно. 
• Если реквизиты поменялись — уведомление надо подать.

Что указывается в корректировочном уведомлении?
В первичном уведомлении поле “номер корректировки” остается незаполненным, а вот случае изменений каких-либо данных необходимо выбрать причину например:

В случае ошибочного направления уведомления в данном поле указывается номер «99», что означает отменяющее уведомление.
В поле «Корректируемый файл» указывается имя корректируемого (отменяемого) первичного файла (без расширения).
В поле «Изменение сведений» выбирается признак сообщения:

• 1 – если изменился номер счета (вклада);
• 2 - если изменились реквизиты банка;
• 3 – если изменились и реквизиты банка, и номер счета (вклада).

Все остальное остается без изменений.

Согласно ст 15.25 КОаП РФ  штраф за сдачу отчётов в налоговую вовремя: 

• За задержку отчёта на 10 дней ИП штрафуют на сумму от 500 до 1000 рублей, а компании — от 5000 до 15 000 рублей.
• Если задержать отчёт на 11 дней, но не более чем на 30 дней, размер штрафа будет от 2000 до 3000 для ИП и от 20 000 до 30 000 рублей для компаний.
• Если задержать отчёт более месяца, для ИП штраф составит от 4000 до 5000 рублей, а для компании — от 40 000 до 50 000 рублей.

Штраф за несдачу отчётов в налоговую:

• Непредставление отчёта о переводах средств на банковском иностранном счёте приравнивается к нарушению срока. Поэтому, если вы совсем не сдадите отчёт, штраф для ИП 5000 рублей, а для компаний 50 000 рублей. При этом отчёт всё равно придётся сдать.
• За неподачу отчёта о переводах средств на заграничном электронном кошельке штраф для всех будет от 20 до 40% от оборота денег.
• Если в следующем году вы снова не сдадите отчёт о переводе средств на любом счёте или нарушите срок, штраф уже будет больше: для ИП до 15 000 рублей, для компаний до 150 тысяч рублей.

Каждый месяц мы видим, как стремительно меняются правила заполнения тех или иных документов. Даже небольшие корректировки в отчетности влекут за собой внушительный объем работы, который необходимо проделать специалистам. Избежать чрезмерной нагрузки можно, если своевременно подготовится к грядущим изменениям. ЕВИДПО предлагает программу обучения по направлению “Бухгалтерия”. Обучение не только поможет вам закрепить уже имеющиеся знания, но и откроет новые горизонты в уже освоенной сфере. 

С 1 июля вступят в силу новые формы для сдачи уведомления по зарубежным счетам для ИП и юридических лиц. Уведомления подаются по форме КНД 1112521. В случае непредоставления уведомления предусмотрена административная ответственность, начиная от 5000 до 150000 тыс.руб.